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普華永道:新租賃準則(IFRS 16)的挑戰及應對!

2016年01月18日

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概覽

 

  國際準則委員會(IASB)已于2016年1月13日發布了新的租賃會計準則。新準則將會對很多公司產生重大影響,特別是交通運輸、零售、電信、能源及設施等行業。新準則的具體影響包括:

 


承租人

 

  租賃現時在會計上分為經營租賃和融資租賃作不同的處理。融資租賃需要上表,即在財務報表上同時確認資產及對應的負債;經營租賃不需要上表,只是在租賃期內按直線法確認租賃費用。新租賃準則下,除了短于12個月或是小額資產的租賃,其他所有租賃都將要上表。

 

  這意味著承租人的資產負債表將隨著現時經營租賃的租金承諾而相應大幅度膨脹。此外,經營租賃承租人的費用分攤將由現時的直線法(每月一樣的租金)變為與融資租賃一致的前大后小模式,即在租賃期的前半段時間內的租賃費用(即資產折舊加上利息)要高于現行租賃準則下直線法確認的經營租賃費用。

 

出租人

 

  雖然出租人的會計處理基本沒有發生變化,但由于新租賃準則更新了對租賃定義、轉租、合同合并和分拆等問題的指引,出租人仍有可能受到影響。

 

  更為關鍵的是,承租人會計處理的變化可能會影響承租人重新架構租賃安排,并進而影響出租人的業務模式及與承租人的商業談判。

 

公司在哪些方面可能受到影響呢?

 

  財務報表及財務指標:承租人由于資產、負債同時增加,再加上費用確認時間發生變化(前大后?。?,導致許多常用財務指標包括:資產負債率,流動比率,息稅前利潤,凈利潤,每股收益,凈資產回報率,經營活動現金流等亦同時產生變化。

 

  業務決策:現時,承租人選擇租賃而非購買固定資產的原因之一可能是避免在財務報表上反映負債。因此,新租賃準則可能影響“買還是租”的業務決策,相對應,出租人的策略也需要進行調整。

 

  與其他業務合作伙伴的合同:財務指標的變化可能會使企業需要與借款方重新商談借款合同,與供應商重新商談付款信用期條款等等。

 

  薪酬考核:如果企業的薪酬計劃需參考財務指標,可能需要重新制定薪酬考核標準。

 

       稅務影響:費用確認方式的變化可能會影響稅款實際支付的金額與時間。

 

       系統和信息:新準則將需要許多以往不在財務報告系統內歸集的信息,企業可能需要更新現有的系統以搜集租賃相關的信息。

 

       控制和流程:新準則要求進行更多的判斷和披露,因此可能需要更新控制以及流程。

 

       預算:新準則下承租人的資產、負債以及費用都會發生變化,這些都需要在預算中進行考慮。

 

       投資者關系以及監管資本:企業的各個利益相關方都需要了解新準則將會如何影響企業的財務報表,企業應當考慮何時以及如何與其進行溝通。另外,企業還需要考慮監管方面的要求,例如銀行的資本充足率等。

 

哪些行業可能會受到影響?

 

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早做準備,應對變化

 

       盡管準則的生效日為2019年1月1日,然而許多租賃合同的期限都較長且影響廣泛,同時考慮到清點以及評價合同是一件耗時耗力的工程,因此企業應當現在就評估其影響并采取行動。

 

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